Вход с паролем



ДипИФР рус: подготовка к сдаче экзамена дипифр 28 марта 2016, 07:19
Fazotron

Квалификационный экзамен дипифр на получение диплома международного образца подразумевает углублённое изучение теоретической базы и владение практическими навыками расчётов по соответствующим темам.

В этой статье будет рассмотрено на примерах применение стандартов, касающихся нематериальных активов и налога на прибыль. Также будет решена задача относительно аренды объекта и резервов.

Нематериальные активы (МСФО 38)
При благоприятных условиях для работы компании она открывает свои дочерние филиалы. Изучаемый стандарт встречается в бухгалтерских расчётах довольно часто, причём он практически всегда имеет место в случае консолидации.
К нематериальным активам причисляют немонетарный актив, который может быть идентифицирован, но при этом не имеет физической формы.

Налог на прибыль (МСФО 12)
Без использования этого стандарта невозможно правильно высчитать величину консолидации. В бухгалтерских отчётах учитывается начисление, согласно которому признаются все денежные поступления и расходы за определённый период в течение которого они происходили, причём отсутствует зависимость от перемещения финансов. Также здесь признаются будущие налоговые последствия.

Объяснение на конкретном задании
Условие
Некая компания купила объект основных средств за 15 000 долларов. Амортизация предполагается на равномерной основе на протяжении 3-х лет. Налоговое законодательство государства, на территории которого находится эта компания, запрещает относить на налоговые расходы учётную амортизацию. Однако разрешено списание стоимости объекта в таких периодах и величинах: 2010 – 6000 долларов, 2011 – 5000 долларов, 2012 – 4000 долларов. В соответствие с корпоративным бюджетом фирмы в ОПУ (отчёт, касающийся прибылей и убытков) ежегодно будет стоять прибыль в 50 тысяч долларов, не учитывая амортизационные величины. Налоговая ставка на прибыль равняется 20%.

Решение
В условии задачи указана балансовая стоимость, мы будем проводить сравнение с налоговой базой и видеть получившуюся разницу.

tabl_1.png
На конец 2010 года снизилась общая балансовая и налоговая стоимость и получилась временная разница в 1 000 долларов. В учёте на 2011 год оба показатели в цифровом значении одинаковы (по 5000 долларов). На последний день 2011 года учётные данные и размер налога также отличаются на тысячу долларов. Высчитанный отложенный налог на конец 2011 года будет 200 долларов (как указано выше, он равен 20%).

Аренда и резервы (МСФО 17)
Объяснение на конкретном задании

Условие
1 октября 2009 года компания взяла в аренду объект недвижимости, выбранный под размещение офиса. Оговоренный арендный срок – 10 лет. По истечении срока арендодателю следует вернуть офис в начальном состоянии. Арендная сумма за год составляет 800 000 долларов, её следует выплачивать 30 сентября текущего года. Арендодатель проявил инициативу и простимулировал нанимателя, выделив ему в первый же день действия договора 1 миллион долларов.

Компания выбрала собственный дизайн арендуемого помещения, который был завершён к 31 марта 2010 года. Вложения в ремонт достигли 1,2 миллиона долларов. Компанией была произведена оценка ведения работ, направленных на возврат помещению первоначального вида. Предположительно затраты составят на 30 сентября 2019 года 600 тысяч долларов. Ставка дисконтирования, включающая в себя учёт рисков, равняется 10%. Приведенная стоимость одного доллара, который будет выплачен через 9,5 лет, приблизительно оценивается в 40,4 цента (годовая ставка дисконтирования берётся 10%).

Подготовить необходимые выписки из годовой отчётности при условии, что год завершился 30 сентября 2010 г.. Выписки аргументировать объяснениями.

Решение
Договор аренды вступил в силу с 1 октября 2009 года. Общий расход составит 800 000 каждый год (или в общей сложности 8 миллионов долларов) за вычетом ста тысяч (1 миллион, разбитый на 10 лет), которые были получены от арендодателя, чтобы простимулировать клиента начать сотрудничество.

На протяжении 10-ти лет выплаты составят 8 миллионов, но исключая 1 миллион, полученный вначале, они выразятся суммой в 7 миллионов:

общий расход = 800 х 10 – 1000 = 7 000 (долларов).

Для удобства подсчёта цифры уменьшены в 1000 раз, хотя подразумеваются правильные значения. Признать в ОПУ за 10 лет надо цифру в 7 миллионов долларов.

Текущий отчёт прибылей и убытков по состоянию на 30 сентября 2010 года таков. Расход на аренду в ОПУ приравнен к 700 000, денежных средств поступит 800 000 долларов (кредит), приход наличности в первый день аренды 100 000 долларов (дебет). В итоге кредиторская нехватка или задолженность достигнет 900 000 долларов. Это также можно именовать авансом, выданным кредиторской задолженностью.

30/09/10 Дебет Расход/аренду ОПУ 700
Кт Деньги 800
Дт Деньги 1000
Кт АВАНС (КЗ) 900

Эти и подобные им задачи следует после разбора порешать несколько раз самостоятельно на время. На вышеуказанную задачу выделяется 20 минут и при правильном решении начисляется 11 баллов (почти 20% от необходимого проходного минимума по дипифр рус).

Самостоятельная подготовка и сдача экзамена ДиПИФР

Другие интересные статьи для бухгалтеров, аудиторов и предпринимателей
дипифр, дипифр рус, экзамен дипифр
0

Комментарии (0)
Вы не можете писать комментарии!