Вход с паролем



Обучение МСФО: финансовые инструменты в АССА ДиПИФР 15 апреля 2016, 06:35
Fazotron

Обучение МСФО поможет дипломированному специалисту получить работу в компании, а также стать независимым бухгалтером, который обслуживает фирмы в удалённом режиме.
При составлении бухгалтерского учёта принято оперировать финансовыми инструментами в виде договоров, на основании которых появляется денежный актив у одного юридического лица и обязательство (акции) у второй стороны.

Один из стандартов АССА ДиПИФР IAS 32 подробно классифицирует финансовые активы, обязательства, инструменты капитала компании.

К финансовым активам причислены: деньги с их эквивалентном заменой, банковский депозиты на счету, оформленные займы, полученные от других векселя, дебиторская задолженность, инвестиции, сделанные в иные объекты, купленные облигации, деривативы (валютные, фондовые, процентные или кредитные контракты на покупку продукции или использование услуг в будущем времени).

В денежные обязательства включены: выданные векселя, выпущенные обязательства, оформленные займы и торговые кредиторские задолженности.
Инструменты капитала: простые акции, принадлежащие компании.

Программа ДиПИФР: этапы учёта

1. Первоначальная оценка
В случае признания финактивов и денежных обязательств по справедливой стоимости в обязательном порядке учитываются прямые затраты на совершение сделки (кроме тех инструментов, оценка которых проводится по той же справедливой стоимости, но с эффектом на получение дохода или убытка).

2. Последующая оценка
а) Активы. Учёт ведётся по справедливой стоимости. Итоги переоценки показываются в ОСД. В эту позицию попадают активы, которые подразумевают получение прибыли за счёт нестабильности котировок и курсов (драгоценные металлы, реализуемые банком, инвестиционные монеты с ожидаемой нарастающей доходностью). Сюда можно причислить реализуемые акции компании, которые она продаёт на протяжении года.

Проводки делаются в графе «доход и расходы от деятельности, связанной с инвестированием» в годовом отчёте ОПУ.
б) Обязательства. Учёт их ведётся подобно активам, которые будут просчитаны, исходя из справедливой стоимости. Переоценка отображается в ОСД.

Изменения за финансовый год попадают в ОПУ. Бывает, что изменения касаются периода более одного финансового года: за прошлые года они вводятся в графу «капитал» (не распределённая прибыль), а те, что попали на начало текущего года, попадают в ОПУ.

Обязательства, действующие до полного погашения, рассматриваются по амортизированной себестоимости. Стоимость, которая изменилась, указывается в ОСД с применением способа амортизированной стоимости.

3. Реклассификация
Реклассификация имеет место, если происходит смена модели существующего бизнеса для проведения операций с денежными активами. При этом переклассифицируются все принадлежащие компании активы. Финансовых обязательств это не касается.

4. Обесценение инструментов финансового характера
Обесценивание актива наступает с момента превышения его указанной на балансе стоимости относительно возмещаемого количества средств.

Компания на отчётный период проверяет все активы на обесценение. Существуют определённые показатели, на основании которых делается вывод касательно состояния активов:

• непрекращающиеся трудности у эмитента вплоть до наступления банкротства;
• предоставление заёмщику щадящих условий в отношении оплаты при предоставлении им доказательств о наличии экономических (юридических) проблем;
• сознательное нарушение двустороннего договора по вопросам уклонения или категорического отказа в возврате сумм или процентов;
• наличие денежных потерь от обесценения в минувшие календарные годы;
• значительное падение уровня ожидаемых будущих финансовых потоков, формируемых активом.

Учёт по амортизированной стоимости
Обесценение получается из разницы между стоимости актива, указанной как балансовой, и ценой прогнозов средств, прошедших дисконтирование с применением начальной амортизационной ставки процента. Сумма видна в ОСД, раздел прибылей/убытков.

Учёт согласно справедливой стоимости
- когда удержание длится свыше 1 года, убыток спишется со счета капитала, затем будет проведен в ОСД; и он же спишется в ОПУ;
- если период удержания составляет меньше 1 года, то идёт списание убытка в соответствующем документе о прибылях и убытках.

5. Прекращение признания
Актив перестаёт признаваться при таких обстоятельствах:
- истечения срока контракта по действию прав на получение прибыли от актива;
- сохранения своих прав, касающихся актива, но выплаты полученной прибыли третье стороне;
- передачи этих прав совместно с рисками и вознаграждениями другому лицу.

Как только принято решение о передаче финансового актива, первый владелец должен обозначить: передаются ли риски и выгоды? Если это так, тогда первая компания обязана прекратить признавать актив фактически и документально.

Когда компания не передаёт выгоды владения и риски новому владельцу актива, она определяется с тем, кто будет производить контроль над этим же активом. Полная передача (с учётом возможных рисков, потенциальных выгод и контроля) обуславливает у бывшего владельца полный отказ от актива. Но если контроль остаётся в прежних руках, тогда сделка подразумевается, как займ. Когда признание прекращается, сумма между балансовой ценой и реальным (ожидаемым) вознаграждением с учётом результата переоценки (накапливается в капитале) поступает в ОСД.

Если финансовое обязательство, а также его отдельная часть, погашены, аннулированы или завершен по ним срок действия, то оно удаляется из ОФП. Материальная разница от стоимости на балансе и выплаченным возмещением переходит в ОСД.

Примечание:
ОФП – отчёт о финансовом положении
ОСД – -//- о совокупном доходе
ОПУ – -//- о прибылях и убытках

Самостоятельная подготовка и сдача экзамена и получение диплома ДиПИФР

Другие интересные статьи для бухгалтеров, аудиторов и предпринимателей
дипифр, асса дипифр, обучение мсфо, программа дипифр
0

Комментарии (0)
Вы не можете писать комментарии!